Застосування непрямих методів оцінки податку на доходи фізичних осіб: регулювання та можливості для вдосконалення податкових перевірок країни

Abstract

У цьому дослідженні розглянуто впровадження та ефективність методів непрямого оподаткування в адмініструванні податку на доходи фізичних осіб, з особливим акцентом на нормативно-правових базах та можливостях удосконалення податкових перевірок. У дослідженні використовувалися статистичний аналіз, вивчення тематичних досліджень та порівняльна оцінка практики впровадження в різних юрисдикціях. Дослідження в першу чергу зосереджувалося на досвіді Латвії як репрезентативної держави-члена ЄС, аналізуючи дані за 2020-2024 роки, пов'язані з показниками ефективності податкового адміністрування та результатами перевірок. Результати показали, що успішне впровадження непрямих методів вимагає інтеграції передових технологічних можливостей з відповідними правовими базами. Дослідження показало, що юрисдикції, які інвестують у цифрову інфраструктуру та досвід персоналу, досягли на 23,4% вищих показників добровільного розкриття інформації та покращили точність оцінки на 16,8%. Аналіз досвіду Латвії показав, що належна адаптація передового міжнародного досвіду до місцевих умов підвищила рівень виявлення на 81,2% у 2024 році, з особливо сильними результатами в секторах професійних послуг та роздрібної торгівлі. У дослідженні було визначено ключові фактори успіху, включаючи якість даних, компетентність персоналу та технологічну інфраструктуру. Аналіз витрат на впровадження виявив значні відмінності у потребах у ресурсах, при цьому початкові інвестиції в технології коливалися від 2,5 до 3,5 мільйонів євро, що демонструє середню прибутковість 185% протягом п'ятирічного періоду. Дослідження показало, що юрисдикції з інтегрованими системами податкового адміністрування мали на 15-20% вищі показники успішності у впровадженні методів непрямого оподаткування, ніж юрисдикції з фрагментованими системами.